前三季度全国新增减税降费9101亿元 助力企业纾困解难

“今年前三季度，全国新增减税降费9101亿元，其中新增减税7889亿元,新增降费1212亿元。”在11月5日召开的国务院政策例行吹风会上，国家税务总局副局长王道树表示，进入第三季度，针对经济运行中出现的新情况、新挑战，特别是大宗商品价格上涨、生产成本上升等对工业经济尤其是制造业企业带来的影响，国家在已经出台减税降费政策基础上，进一步增加了允许企业提前享受前三季度研发费用加计扣除政策、对制造业中小微企业实施阶段性税收缓缴措施、对煤电和供热企业实施“减、退、缓”税措施等，助力企业纾困解难，提振市场主体信心。

助力小微企业做大做强

小微企业是我国经济活力的重要来源，是吸纳就业的“主力军”。小微企业税费优惠政策整体享受情况及成效如何？

国家税务总局收入规划核算司司长蔡自力表示，2019年以来国家出台了一系列面向小微企业的税费优惠政策，政策力度在不断加码，政策效应逐步显现。

从已出台的政策效果看，蔡自力介绍，一是增值税小规模纳税人起征点不断提高。增值税小规模纳税人起征点在2019年从月销售额3万元提到10万元的基础上，今年进一步提高到15万元；相应地，2019年享受免征政策的小规模纳税人户数从政策调整前的3364万户增加到3820万户，今年前三季度又进一步增加到4365万户；相应地，2019年减税金额从政策调整前的1397亿元增加到2286亿元，今年前三季度又进一步增加到2995亿元。

二是增值税小规模纳税人征收率大幅降低。今年继续实施2020年出台的增值税小规模纳税人征收率由3%降到1%的政策，起征点以上也就是月销售收入超过15万元的纳税人税负减轻了2/3，今年前三季度新增减税1188亿元，惠及758万户纳税人。

三是小型微利企业所得税实际税率持续降低。在2019年将小型微利企业所得额不超过100万元的部分减半征收所得税的基础上，今年再减半征收，实际税率只有2.5%。相应地，2019年小型微利企业所得税优惠金额从政策调整前的895亿元增加到2089亿元，今年前三季度减税1986亿元，已超过去年全年减税额，惠及511万户小型微利企业。同时，小型微利企业所得额100万~300万元的部分，继续享受减半计征实际税率为10%的优惠，今年前三季度减税636亿元，惠及20万户小型微利企业。

“这些税费优惠政策措施持续落地生根，取得了‘一减两升’的积极成效。”蔡自力介绍，“一减”就是税收负担减轻。前三季度全国七成有经营活动收入的小微企业无需缴税。小微企业每百元销售收入缴纳税收在2020年同比下降19.4%的基础上，今年前三季度又较2020年同期进一步下降18.9%。

“两升”即吸纳就业人数和市场创业活力双双提升。今年9月份，全国小微企业职工申报个税人数同比增长9.9%，自春节返岗以来连续7个月环比上升，为稳就业提供重要支撑。截至三季度末，全国涉税市场主体中，小微企业和个体工商户共6076万户，比2020年同期增长6.7%，比2019年同期增长21.7%，两年平均增长10.3%。

“下一步，税务部门将进一步落实和研究完善支持小微企业发展的税费措施，持续助力小微企业做大做强，为经济稳中向好、稳中加固注入更加持续强劲的动力。” 蔡自力说道。

激发企业创新热情

科技创新是推动我国经济发展的核心力量，今年不少税收优惠政策都聚焦支持科技创新，特别是企业可以提前享受前三季度研发费用加计扣除的税收优惠，这一政策的落实情况如何？

王道树表示，今年减税降费政策的一部重头戏就是企业可以提前享受前三季度研发费用加计扣除政策，并且对制造业企业来说，其扣除比例由75%提高到100%。

“总的来看，政策效应是超出预期的。全国各类企业提前享受加计扣除金额1.3万亿元，减免税额3333亿元，享受加计扣除金额占去年全年汇算清缴的77.6%，企业享受政策红利的时间更早、力度也更大。”王道树说道。

一是企业享受政策提前，有利于缓解资金压力。为了鼓励科技创新、缓解企业生产经营资金压力，通过实施提前享受研发费用加计扣除政策，相当于减少了企业当期应缴纳的税款，增加了3333亿元的可用资金。

二是政策支持力度加大，有利于激发创新活力。从研发费用加计扣除金额看，82.1%享受优惠的企业加计扣除超过100万元。从户均水平看，享受优惠的企业户均研发投入456.5万元，按可比口径测算，同比增长13.3%，显示出政策激发了企业的创新热情，研发投入力度得到增强。

三是制造业享受双重利好，有利于增强发展动力。制造业企业不仅可提前享受研发费用加计扣除政策，而且加计扣除比例由75%提高到100%。双重利好惠及18.6万户制造业企业，加计扣除金额达9036亿元，减免税额2259亿元，占全部享受优惠户数和减免税额的比重分别为57.7%和67.8%。其中，加计扣除比例提高带来制造业企业多享受减免税额571亿元，政策支持制造业发展的导向有效得到显现。

四是民营企业受惠明显，有利于增强发展定力。在提前享受研发费用加计扣除政策的企业中，30.2万户民营企业加计扣除金额达9536亿元，减免税额2384亿元,占全部享受优惠户数和减免税额的比重分别为93.5%和71.5%,对促进民营企业在稳定预期中更好发展具有积极作用。

促进外资企业在华再投资持续增长

今年以来，我国吸收外资实现了持续增长，国家在支持外商投资方面的税费政策落实情况如何？

国家税务总局国际税务司司长蒙玉英指出，落实专门针对外资的再投资递延纳税政策，对境外投资者从中国境内居民企业分配的利润，凡直接用于再投资境内项目的，暂不缴纳预提所得税，有效缓解外资企业资金压力,促进外资企业在华再投资持续增长。

蒙玉英介绍，这项政策的实施受惠范围扩大。前三季度全国享受利润再投资递延纳税政策金额96.1亿元，同比增长50.38%；促进股息再投资1000.5亿元，同比增长54.6%，各项指标再创新高。同时，受益行业增加。享受政策优惠的被投资企业涵盖了68个行业，与上半年相比，覆盖行业范围进一步扩大。外资再投资资金三成以上都流向了汽车制造，计算机、通信和其他电子设备制造等制造业行业。

税收数据显示，今年前三季度外资企业享受加计扣除金额2649亿元，减免税额662亿元，享受优惠的外资企业户均研发投入1674万元，这一数字远远高于其他企业的平均水平，这反映出外资企业科技创新力度正在持续加大。

蒙玉英表示，在包括税费优惠政策在内的各项“稳外资”措施的综合作用下，今年前三季度，新办涉税市场主体中的外资企业为4.16万户，较2020年同期增长26.1%，整体恢复至疫情前的水平。全国重点外资企业注册资本同比增长3.5%，其中高技术制造业外资企业注册资本同比增长5.3%；外资企业采购设备投资同比增长16.9%，其中制造业采购占比接近六成。这说明外资对中国经济发展信心更足，中国市场对外资的吸引力进一步增强。